发布日期：2024-11-04 06:04 点击次数：54
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作為税務數碼化進程的一部分，本局一直尽力于推動利得税全面電子報税，並會分階段推動香港法團及業務（獨資業務除外）以電子形态提交利得税報税表（「利得税電子報税」）。领先，於2021年6月頒布的《2021年税務（修訂）（雜項條文）條例》完善了香港以電子形态提交報税表的法律框架。本局在2023年4月推出自願性利得税電子報税门径，讓納税东说念主不错自願以電子形态提交報税表連同妥当「網頁內嵌式可擴展商業報告語言」（「iXBRL」）体式的佐證文献（包括財務報表和税項計算表），隨後將會分階段推動強制性利得税電子報税，最終目標是在2030年或之前全面實施電子報税。
本局已逐渐普及「香港政府一站通」內「税務易」服務(「税務易平台」)的利得税電子報税服務的功能，為日後全面實施電子報税的职责作好準備。普及後的電子報税服務可提供更優質的用戶體驗，並提高從法團及業務鸠合會計和財務數據的后果、可靠性和準確性，從而讓納税东说念主和税務業界受惠，举例：
減少報税過程中可能出現的东说念主為錯誤；
提交文献可更有后果，不受地舆位置所限；以及
減少簽署或安排授權的處理時間，對於在香港境外進行審批门径的納税东说念主尤其方便。
本局已採取各項搭救门径，藉此讓法團及業務熟習iXBRL的報税条款之外，亦饱读勵他們盡早以電子形态提交利得税報税表，下文會詳細說明各項门径。
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諮詢职责
本局在推動電子報税的過程中，借鑒多個国际税務管轄區的經驗，參考他們在過渡安排、初步接納以iXBRL形态報税，以及執行iXBRL報税規定的後續处治职责等各方面的作念法。本局已進行了多輪有關推動利得税電子報税的諮詢职责和簡介會，聆聽握份者就該項目所提议的建議。
請按此作了解更多諮詢职责詳情。
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提交iXBRL体式的佐證文献
自2023年4月3日起，納税东说念主可自願透過税務易平台向本局以電子形态提交利得税報税表時，連同以妥当iXBRL体式的佐證文献一併提交。
本局饱读勵法團及業務普及或自行研發電腦軟件。有關軟件須具備把佐證文献轉換成iXBRL体式的功能，並擬備電子報税所須的iXBRL數據檔案。法團及業務亦可使用本局研發的税務局iXBRL數據擬備用具來擬備所須的iXBRL數據檔案。税務局iXBRL數據擬備用具可供免費下載，下文會詳細說明其各項功能。
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税務局分類標準準則
為了標記需要，本局已訂立並推出了税務局分類標準準則，包括以下標準：
税務局財務報表分類標準—此分類標準適用於按香港會計師公會頒布的全套《香港財務報告準則》所擬備的財務報表； 税務局私东说念主公司財務報表分類標準—此分類標準適用於按《香港私东说念主公司財務報告準則》所擬備的財務報表，亦適用於採用《中小企財務報告總綱與準則》的法團及業務；以及 税務局税項計算表分類標準—此分類標準涵蓋税務局在税項計算表中所訂明的主要税務數據和附表。税務局分類標準準則載有特定編碼（元素），並對該等元素設下定義，方便擬備东说念主員識別（標記）當中按全套《香港財務報告準則》或《香港私东说念主公司財務報告準則》或《中小企財務報告總綱與準則》擬備的財務報表和税項計算表所須露出的資料。税務局分類標準準則內容包含了各元素在會計看法的說明／相關參考，亦包含相關資料以協助擬備东说念主員找出正確的元素。税務局分類標準準則內的元素已按不同類別分類，讓擬備东说念主員瀏覽時更為苟简。税務局分類標準準則並不會影響財務報表和税項計算表的內容和表述形态，亦不是就該等報表和計算表的內容和表述形态訂定須依從的体式。反而，税務局分類標準準則提供一個標記財務和税務資料，或作出露出的用具。
本局會不斷更新和修訂税務局分類標準準則和相關的率领資料，以涵蓋會計準則的變更和税法的修訂。税務局財務報表分類標準和税務局私东说念主公司財務報表分類標準的新版块會每年推出，適用於相應指定的課税年度。與此同時，亦會推出適用於通盘課税年度的最新版块税務局税項計算表分類標準，用以取代之前推出的版块，以反应年度利得税報税表的轉變。無論任何情況下，税項計算表iXBRL數據檔案應以最新版块的税務局税項計算表分類標準擬備及提交。本局網站會推出分類標準準則的不同版块，並列出各版块的出书日历和適用的課税年度。初版英文和初版繁體中语的税務局分類標準準則分別於2023年4月1日及2024年4月1日在本局網站上推出。
請按此下載税務局分類標準準則的各個版块，並細閱相關的率领和資料，以了解更多詳情。
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税務局iXBRL數據擬備用具
本局提供免費轉換用具（即税務局iXBRL數據擬備用具），供法團或業務把其財務報表和税項計算表轉換成iXBRL數據檔案。税務局iXBRL數據擬備用具由兩款用具組成，分別是標記用具和模板用具。兩款用具的介面均簡單易用，方便用戶擬備所須的iXBRL數據檔案。所擬備的檔案既採用XBRL規格，又妥当税務局分類標準架構。兩款用具的基本功能如下：
標記用具—法團或業務可把其Microsoft Word体式的財務報表和Microsoft Excel体式的税項計算表匯入至標記用具，並標記會計和税務數據，以擬備iXBRL檔案。標記用具會自動識別財務報表和税項計算表內的數字及標籤，繼而根據該用具中已經成立的規則，與分類標準內的元素配對。我們預計自動標記功能可大幅減少东说念主手進行標記职责所需的時間。 模板用具—袖珍法團或業務的總入息不超過5，000，000港元可使用模板用具，以輸入數字和翰墨到預先設定的模板上，並可擬備iXBRL數據檔案。在模板中的每個項目已經與預設的標記配對好，袖珍法團及業務只需把其財務報表和税項計算表所載的數據輸入到既定体式的模板內，晓晓电影122xx而無需把數據與相關標記配對。下述列表總括了已推出的税務局iXBRL數據擬備用具的不同版块:
語言 版块 推出日历 相關的税務局分類標準準則 適用的利得税報税表課税年度 備註 英文 2.0.0.0 2024年4月1日 2022及2023英文税務局分類標準準則 2022/23 及 2023/24 現行版块 繁體中语 1.0.0.0 2024年4月1日 2023繁體中语税務局分類標準準則 2023/24 現行版块 英文 1.0.0.0 2023年4月1日 2022英文税務局分類標準準則 2022/23 自2024年4月1日起已不適用如已安裝英文版税務局iXBRL數據擬備用具（版块1.0.0.0），你需要按照税務局iXBRL數據擬備用具操作指南的步驟，把税務局iXBRL數據擬備用具更新至最新版块。為了確保你正使用最新版块來擬備數據檔案，你需要在税務局iXBRL數據擬備用具內，按左上方選單，點擊 “説明”，並再按“關於”，以稽察版块編號。
請按此下載税務局iXBRL數據擬備用具的現行版块，並細閱操作指南和其他率领資料。
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有關使用税務局iXBRL數據擬備用具的短片
請按此下載有關使用税務局iXBRL數據擬備用具的示範短片。
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iXBRL數據檔案的条款
法團及業務不論是使用其具擬備iXBRL功能的軟件或税務局iXBRL數據擬備用具來標記佐證文献，所擬備的iXBRL數據檔案齐應依從税務局分類標準準則，並妥当以下条款：
XBRL規格中的技術規定和指南（唯一英文版）； 《税務局iXBRL体式率领》中的技術規定和指南（唯一英文版）；以及 下文所述的標記条款。iXBRL數據檔案大小不應超過20MB，並且不應包含JavaScript。各項事實屬性，举例準確性屬性、符號屬性和体式屬性等，均應按《税務局iXBRL体式率领》中的規定列出。iXBRL數據檔案亦須包含以下各項：
提供《必須提供的標記項目清單》中所条款的通盘標記；以及 提交税項計算表的封面頁，該封面頁將會镶嵌數據檔案內，並須載列「利得税報税表—法團」（BIR51表格）或「利得税報税表—法團之外的东说念主士」（BIR52表格）中納税东说念主所須提供的項目資料，尤其是税項計算表並無涵蓋的該等內容。至於有關封面頁排版和条款，請參閱《税項計算表封面頁的率领》。复返頁首
税務局的標記条款
不同法團或業務的會計和税務項目所使用的刻画不盡疏导，税務局分類標準準則中提供的標記亦可能與業務在其文献中使用的刻画或術語不同。法團或業務應參考税務局分類標準準則中各項標記的資料，分別為會計或税務數據選用最接近並具有疏导會計或税務看法的標記，並在運用標記時應作合理判斷。法團及業務如無法找到具疏导看法的標記，則可無須標記該等會計或税務數據。
本局贯穿以iXBRL体式擬備的佐證文献在香港是一項嶄新的门径，何况標記文献未免要花費時間與元气心灵。本局在实行门径初期，為減輕法團及業務的負擔，不會条款法團及業務在其財務報表和税項計算表中標記通盘及每項數據。法團及業務必須至少標記以下在財務報表中主要報表及／或税項計算表中主要税項計算表附表的項目，以妥当最低阻挡的標記条款：
財務報表—綜合收益表，利潤或虧損；
財務報表—財務狀況表；
財務報表的附註—關聯方交游；
財務報表的附註—物業、工業裝置及設備；以及
税項計算表中的主要税項計算表附表（即曾作税務調整的項目、折舊免税額／工業建築物免税額／商業建築物免税額和詳細損益表）。
倘若其財務報表或税項計算表並不包含上述項目，則無需進行相關標記职责。舉例說，如法團或業務在其財務報表的附註中並無任何關聯方交游的露出，便無需標記與關聯方交游有關的任何元素。
约略，如在分類標準內找不到最接近的可用標記，則可無須標記在上述部分中的該項目。
除了以上最低阻挡的標記条款外，法團及業務必須標記《必須提供的標記項目清單》 中所条款的必填項目及提供其數值。不同於以上说起的最低阻挡的標記条款，即使其財務報表或税項計算表並不包含必須提供的標記項目，則仍需要在iXBRL數據檔案中為必須提供的標記項目標記及提供其數值。举例，就貨幣金額類型(monetary)的元素而言，需在該必須提供的項目輸入「0」並標記。
本局歡迎法團及業務在財務報表及／或税項計算表上標記最低阻挡的標記要乞降《必須提供的標記項目清單》 之外的更多項目。
如欲了解更多詳情，請按此細閱標記小貼士。
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驗證iXBRL數據檔案
法團或業務在提交利得税報税表前，應使用税務易平台的「上傳服務」來驗證其財務報表和税項計算表的iXBRL數據檔案。該系統會檢查法團或業務所提交的iXBRL數據檔案是否妥当XBRL規格、《税務局iXBRL体式率领》、税務局分類標準架構，以及必須提供的標記項目清單上所列的条款。系統會向法團或業務發送電郵，奉告他們可於税務易平台的「上傳服務」查閱驗證結果。如所提交的檔案未能通過驗證，法團或業務應在離線模式修正其iXBRL檔案的錯誤，並經「上傳服務」再次上傳修正後的iXBRL檔案。有關檔案通過驗證後，法團或業務便可透過税務易平台的「填寫利得税報税表」和「提交利得税報税表」服務，填寫和提交利得税報税表及iXBRL數據檔案。
請按此下載驗證檔案和錯誤訊息的清單。
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例外情況
如法團及業務沒有依據全套《香港財務報告準則》或《香港私东说念主公司財務報告準則》或《中小企財務報告總綱與準則》來擬備財務報表（即在擬備財務報表時依從了其他會計準則），則可提交PDF体式的財務報表。由於《香港財務報告準則》實際上與《國際財務報告準則》的會計準則疏导，如法團及業務在擬備賬目時依從了國際財務報告準則基金會所頒布的《國際財務報告準則》，亦不错使用税務局分類標準準則來標記文献。有些法團或業務因須妥当其他税務管轄區的条款，會製備iXBRL体式但非按照《香港財務報告準則》的財務報表。有見及此，本局亦歡迎法團或業務，為其非按照《香港財務報告準則》擬備的財務報表，提交iXBRL數據檔案。請珍摄，本局只在特等情況下，才容許透過税務易平台以電子形态提交PDF体式的財務報表。無論任何情況下，税項計算表數據檔案應以iXBRL体式擬備，並以電子形态提交。
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常見問題
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查詢／網上預約系統
如對提交iXBRL体式的佐證文献及使用税務局iXBRL數據擬備用具有任何疑問，可把有關查詢以電郵發送至專用電郵帳戶：ixbrl_reporting@ird.gov.hk
你亦可於網上預約系統提前預約指定時段，以便本局職員致電你解答有關使用税務局iXBRL數據擬備用具的查詢。
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免責聲明
此資訊旨在就有關门径提供一般性質的資料和率领，祗供參考和說明之用。本局可在毋須预先奉告的情況下而可隨時對上述資訊作出修改。
如税務局分類標準準則、税務局iXBRL 數據擬備用具过火他相關資源的繁體中语版块內容與英文版块有所偏差，概以原来的英文版块為準。
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任何參考或依賴此資訊的個东说念主、公司或其他實體就此資訊所提议索償、訴訟或法律门径均不予受理。
請按此查閱國際財務報告準則基金會的版權聲明和XBRL 國際組織的商標聲明。